利得稅報稅教學：一步一步填寫及遞交 BIR51

利得稅簡介

香港按地域來源原則徵收利得稅：只有在香港經營行業、專業或業務而在香港產生或得自香港的利潤才須課稅，出售資本資產的利潤則不課稅。稅款按每個課稅年度（4 月 1 日至翌年 3 月 31 日）以評稅基期的利潤計算，評稅基期一般是在該課稅年度內結束的財政年度。法團首 HK$200 萬應評稅利潤稅率 8.25%，其後 16.5%；非法團業務為 7.5% 及 15%。相連實體規則見利得稅兩級制指南。

一步一步：填報利得稅報稅表

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   步驟 1: 了解報稅表何時發出

   

   稅務局一般在新公司成立約 18 個月後發出首份利得稅報稅表，但亦可能較早發出臨時報稅表。其後，活躍檔案的報稅表會在每年 4 月首個工作日大量發出（2025/26 年度為 2026 年 4 月 1 日）。如有應課稅利潤但未收到報稅表，須在評稅基期結束後 4 個月內以書面通知稅務局你須課稅，新開業的業務尤其要留意。

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   步驟 2: 計算你的限期

   

   限期印在報稅表上：一般為發出日期起 1 個月，首份報稅表則為 3 個月。如由稅務代表按整批延期計劃遞交，2025/26 年度限期如下：

   會計年度結算日	紙本	電子報稅
   2025 年 4 月 1 日至 11 月 30 日（N 代號）	不獲延期	2026 年 6 月 4 日
   2025 年 12 月 1 日至 31 日（D 代號）	2026 年 8 月 31 日	2026 年 10 月 2 日
   2026 年 1 月 1 日至 3 月 31 日（M 代號）	2026 年 11 月 30 日	2026 年 12 月 30 日
   M 代號而本年度錄得虧損（須申請）	2027 年 2 月 1 日	2027 年 2 月 1 日

   D 及 M 代號的限期已由稅務局 2026 年 7 月 14 日及 10 月 20 日的通函延長。詳情見利得稅報稅表限期。

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   步驟 3: 安排審計帳目

   

   公司須以經審計的財務報表支持報稅表。例外是《公司條例》下的不活動公司，以及註冊地法律不要求審計的部分非香港公司。須遞交評稅基期經核證的資產負債表、核數師報告及損益表副本。請及早開始，因為審計需要你的年結帳簿，見做帳指南及審計要求。

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   步驟 4: 擬備稅務計算表

   

   稅務計算表由會計利潤開始，調整至應評稅利潤，並以附表列明每項調整。常見項目：

   • 離岸及資本項目：並非源自香港的利潤及資本資產收益不計入；申索離岸利潤須有事實支持。
   • 加回不可扣除的開支，例如私人或家庭開支、資本開支及會計折舊。
   • 申索免稅額以代替折舊：例如機械及工業裝置 60% 初期免稅額、電腦硬件及軟件 100% 扣除，以及翻新費用分 5 年扣除。
   • 認可慈善捐款可扣除，上限為應評稅利潤的 35%。
   • 虧損：報稅表只填報本年度的應評稅利潤或經調整虧損；以往年度結轉的虧損由評稅主任處理，不應在報稅表上抵銷。
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   步驟 5: 填寫報稅表 (BIR51)

   

   • 金額以港元填寫，不要填寫仙位。
   • 填寫主要業務的 6 位數字香港標準行業分類 (HSIC) 代碼。
   • 報稅表上的應評稅利潤或經調整虧損須與稅務計算表一致，並只涵蓋本年度。
   • 如選用兩級制稅率，須填寫補充表格 S1（選擇按兩級制利得稅率課稅的人士）。其他補充表格涵蓋例如轉讓定價 (S2) 及研發開支 (S3)。
   • 補充表格必須以電子方式遞交：經商業稅務平台或稅務代表平台上載資料檔案，即使主報稅表以紙本遞交亦然。
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   步驟 6: 簽署並以紙本或網上遞交

   

   • 紙本：簽署報稅表，連同經核證的財務報表及稅務計算表寄出。
   • 電子：經商業稅務平台上載補充表格及證明文件、填寫報稅表，然後簽署及遞交，並儲存或列印確認收據。亦可選擇半電子模式：網上擬備，再簽署列印出的簡化報稅表。
   • 電子報稅額外時間：自願以電子方式報稅，可在限期前最少 7 個工作天申請額外 1 個月。
   • 委託服務提供者：可代你擬備及遞交，但你須簽署確認書 (IR1476) 確認內容正確，公司仍須負責。
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   步驟 7: 遞交後：評稅、繳稅及紀錄

   稅務局會發出評稅通知書，列明該年度的最終稅款，並通常按本年度利潤計算下一年度的暫繳稅。請按通知書上的日期繳稅。如預計下一年度利潤會下跌，可申請緩繳部分暫繳稅。報稅表、計算表及相關紀錄須保存 7 年。

費用

稅務局不會就遞交利得稅報稅表收費，成本在於稅款本身、審計，以及報稅背後的會計工作。

計算例子（只作說明）：一間沒有相連實體的公司，2025/26 年度應評稅利潤 HK$2,500,000：2,000,000 × 8.25% = HK$165,000，加 500,000 × 16.5% = HK$82,500，合共 HK$247,500。扣除 2025/26 年度一次性寬減（稅款的 100%，上限 HK$3,000）後為 HK$244,500。

專業費用視乎帳目狀況、交易數量、有沒有存貨或海外收入，以及審計所需時間。BizAion 公開收費：做帳每年 HK$1,000 起（按銀行交易數目），審計安排費按營業額計算：

以上為 BizAion 專業服務費（港幣）。政府費用、核數師費用等第三方收費另計，實報實銷。核數師會另行報價。告訴我們你的年結日及營業額，我們可就全年工作（帳目、審計安排及報稅）報價。

逾期遞交的後果

報稅表逾期未交，稅務局可發出估計評稅或採取罰款行動。無合理辯解而沒有按時遞交報稅表，屬《稅務條例》第 80(2) 條的罪行：可被罰款 HK$10,000，另加少徵稅款最多三倍的罰款，法庭亦可命令遞交報稅表。稅務局亦可不作檢控，而根據第 82A 條評定補加稅，最高為少徵稅款的三倍。稅務局指出，經常逾期遞交的納稅人幾乎肯定會被罰。超出整批延期限期的進一步延期，只會在特殊情況下批准。

引致稅務局查詢的錯誤

• 報稅表上的應評稅利潤與計算表不一致。
• 在報稅表上以結轉虧損抵銷利潤。
• 金額有仙位或以外幣填寫。
• 漏交 S1 或其他補充表格，或以紙本遞交補充表格。
• 財務報表並非經核證的副本。
• 申索離岸利潤而沒有事實支持。